Podatek Dochodowy w Polsce: Kompleksowy Przewodnik na Rok 2026

Podatek dochodowy to filar każdego nowoczesnego systemu fiskalnego, odgrywający kluczową rolę w finansowaniu państwowych wydatków. W Polsce, podobnie jak w większości rozwiniętych krajów, stanowi on jedno z głównych źródeł wpływów do budżetu, umożliwiając realizację polityki publicznej w obszarach takich jak edukacja, służba zdrowia, infrastruktura czy świadczenia społeczne. Zrozumienie jego zasad jest fundamentalne zarówno dla osób fizycznych, jak i przedsiębiorstw, by świadomie zarządzać swoimi finansami i wywiązywać się z ustawowych obowiązków.

W najprostszym ujęciu, podatek dochodowy to danina publiczna pobierana od dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne (PIT) oraz osoby prawne (CIT). Jest to podatek bezpośredni, co oznacza, że obciąża bezpośrednio podmiot uzyskujący dochód, w przeciwieństwie do podatków pośrednich, takich jak VAT, które są doliczane do ceny towarów i usług. Jego wysokość zależy od skali osiągniętych dochodów oraz obowiązujących stawek i progów podatkowych, które są regularnie aktualizowane przez ustawodawcę, często w odpowiedzi na zmieniającą się sytuację gospodarczą i społeczną.

Celem niniejszego artykułu jest kompleksowe przedstawienie kluczowych aspektów podatku dochodowego w Polsce, z uwzględnieniem przepisów i praktyk istotnych na rok 2026. Skupimy się na rodzajach podatków dochodowych, ich stawkach, progach, metodach rozliczeń, zaliczkach, a także na dostępnych ulgach i odliczeniach, które pozwalają na optymalizację obciążeń fiskalnych.

Kluczowe Rodzaje Podatku Dochodowego w Polsce: PIT i CIT

Polski system podatku dochodowego wyróżnia dwie główne kategorie, adresowane do różnych grup podatników: Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych (PIT) oraz Podatek Dochodowy od Osób Prawnych (CIT). Chociaż oba mają to samo podstawowe założenie – opodatkowanie dochodu – różnią się podmiotem, zasadami obliczania, stawkami oraz specyficznymi regulacjami, odzwierciedlającymi odmienną naturę działalności jednostek i przedsiębiorstw.

Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych (PIT)

PIT, czyli Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych, to danina publiczna obciążająca dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne. Jest to podatek o charakterze powszechnym, co oznacza, że dotyczy zdecydowanej większości obywateli – zarówno rezydentów podatkowych Polski (opodatkowanych od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania), jak i nierezydentów (opodatkowanych wyłącznie od dochodów osiągniętych na terytorium Polski).

Źródła dochodów podlegających PIT są bardzo różnorodne i obejmują między innymi:

• Wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło.
• Emerytury i renty.
• Dochody z prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
• Dochody z najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
• Dochody z kapitałów pieniężnych (np. dywidendy, zyski ze zbycia papierów wartościowych).
• Dochody ze zbycia nieruchomości.
• Dochody ze źródeł określonych w ustawie podatkowej jako „inne źródła”.

Opodatkowanie tych dochodów odbywa się na podstawie rocznych deklaracji podatkowych (np. PIT-37, PIT-36, PIT-38, PIT-39), w których podatnik sumuje swoje przychody, uwzględnia koszty ich uzyskania, odliczenia i ulgi, a następnie oblicza należny podatek. PIT odgrywa kluczową rolę w redystrybucji dochodów i finansowaniu wydatków państwowych, stanowiąc jeden z najistotniejszych elementów wpływających na realne dochody obywateli.

Podatek Dochodowy od Osób Prawnych (CIT)

CIT, czyli Podatek Dochodowy od Osób Prawnych, jest formą opodatkowania dochodów przedsiębiorstw oraz innych podmiotów posiadających osobowość prawną, a także wybranych jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej (np. spółki kapitałowe w organizacji, fundusze inwestycyjne, spółki komandytowo-akcyjne, od 2021 roku również spółki komandytowe).

Do podmiotów objętych CIT zaliczamy między innymi:

• Spółki akcyjne.
• Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
• Spółdzielnie.
• Przedsiębiorstwa państwowe.
• Stowarzyszenia i fundacje.
• Jednostki samorządu terytorialnego (w zakresie dochodów z działalności gospodarczej).

Podstawę opodatkowania w CIT stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w danym roku podatkowym. W przeciwieństwie do PIT, gdzie dominującą formą są często roczne rozliczenia, w CIT firmy mają obowiązek rozliczania i wpłacania zaliczek miesięcznych lub kwartalnych, a po zakończeniu roku podatkowego (który nie zawsze pokrywa się z rokiem kalendarzowym) składają roczną deklarację CIT-8.

CIT ma strategiczne znaczenie dla budżetu państwa, pozyskując środki od sektora gospodarczego. Jego wysokość wpływa na konkurencyjność firm, ich zdolność do inwestowania i tworzenia nowych miejsc pracy, co czyni go często przedmiotem debat i zmian w polityce fiskalnej.

Szczegółowe Stawki i Progi Podatkowe w PIT i CIT na Rok 2026

System podatku dochodowego w Polsce charakteryzuje się zróżnicowaniem stawek i progów, które mają na celu dostosowanie obciążeń fiskalnych do zdolności płatniczych podatników. Na rok 2026, biorąc pod uwagę stabilność głównych założeń systemu z lat poprzednich (2024/2025), możemy przewidywać kontynuację obecnych rozwiązań, z ewentualnymi drobnymi korektami.

Stawki Podatkowe dla PIT w 2026 Roku

Dla osób fizycznych w Polsce obowiązuje progresywna skala podatkowa, co oznacza, że stawka podatku rośnie wraz z wysokością osiąganego dochodu. W 2026 roku, zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, przewiduje się utrzymanie dwóch progów podatkowych:

1. Pierwszy próg podatkowy: Dotyczy dochodów rocznych nieprzekraczających kwoty 120 000 zł. Dochody w tym przedziale opodatkowane są stawką 12%. Kluczowym elementem tego progu jest kwota zmniejszająca podatek, która na rok 2026 wynosi 3 600 zł. Oznacza to, że osoby, których roczny dochód nie przekracza 30 000 zł (tzw. kwota wolna od podatku, będąca ilorazem kwoty zmniejszającej podatek i stawki 12%: 3600 zł / 0,12 = 30 000 zł), nie zapłacą podatku dochodowego. Mechanizm ten jest pomyślany jako wsparcie dla osób o niższych dochodach.
2. Drugi próg podatkowy: Odnosi się do dochodów rocznych przekraczających 120 000 zł. Dochody powyżej tej kwoty opodatkowane są stawką 32%. W praktyce oznacza to, że od nadwyżki dochodu ponad 120 000 zł płaci się wyższą stawkę. Dodatkowo, do kwoty należnego podatku dolicza się stałą kwotę 10 800 zł (12% z 90 000 zł, czyli dochodu pomiędzy 30 000 zł a 120 000 zł, pomniejszonego o kwotę wolną).

Warto pamiętać, że skala podatkowa jest tylko jedną z form opodatkowania PIT. Dla przedsiębiorców oraz w niektórych innych przypadkach możliwe są alternatywne rozwiązania, takie jak podatek liniowy (19%), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawki zależne od rodzaju działalności, np. 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 12%, 14%, 15%, 17%) czy karta podatkowa. Wybór odpowiedniej formy opodatkowania jest kluczowy dla optymalizacji obciążeń podatkowych i powinien być dokonany po starannej analizie specyfiki działalności i prognozowanych dochodów.

Stawki Podatkowe dla CIT w 2026 Roku

W przypadku Podatku Dochodowego od Osób Prawnych (CIT) na rok 2026 przewiduje się utrzymanie dwóch podstawowych stawek, mających na celu wspieranie mniejszych podmiotów gospodarczych:

1. Stawka standardowa: 19%. Jest to ogólna stawka podatku dochodowego dla większości przedsiębiorstw i innych osób prawnych. Dotyczy ona podmiotów, które nie spełniają kryteriów do skorzystania z obniżonej stawki.
2. Stawka obniżona: 9%. Z tej preferencyjnej stawki mogą korzystać dwie główne grupy podmiotów:
   • Mali podatnicy: Są to firmy, których przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły limitu 2 milionów euro przeliczonego na złotówki według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. Limit ten na rok 2026 prawdopodobnie utrzyma się na zbliżonym poziomie do 9 218 000 zł (limit z 2025 r.).
   • Nowo założone firmy: Mogą one stosować stawkę 9% w pierwszym roku swojej działalności, o ile ich przychody w tym roku nie przekroczą wspomnianego limitu 2 milionów euro. Istnieją jednak wyjątki – na przykład stawka 9% nie przysługuje w przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową.

Stawka 9% ma na celu zmniejszenie obciążeń finansowych dla małych i średnich przedsiębiorstw, zachęcając je do inwestowania i rozwoju. Jest to istotny czynnik wpływający na decyzje o formie prawnej prowadzonej działalności oraz na strategię finansową firmy. Warto zaznaczyć, że aby skorzystać z tej stawki, dochody podatnika muszą pochodzić z bieżącej działalności, a nie np. ze sprzedaży nieruchomości, praw majątkowych czy uzyskania dochodów z tzw. zysków kapitałowych (gdzie zawsze obowiązuje 19%).

Obowiązki Podatkowe Osób Fizycznych: Od Rozliczenia do Zaliczek

Rozliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) to proces wymagający uwagi i znajomości przepisów. Każda osoba uzyskująca dochód, niezależnie od jego źródła, jest zobowiązana do prawidłowego wywiązania się z tego obowiązku. Proces ten obejmuje nie tylko złożenie rocznej deklaracji, ale również właściwe opłacanie zaliczek w trakcie roku podatkowego.

Formy Opodatkowania Działalności Gospodarczej w PIT

Dla osób prowadzących działalność gospodarczą, a także w niektórych innych przypadkach (np. najem), polski system podatkowy oferuje kilka form opodatkowania, z których każda ma swoje specyficzne zasady, zalety i wady:

• Zasady Ogólne (Skala Podatkowa): Jest to domyślna forma opodatkowania. Podatnik rozlicza się według progów podatkowych (12% i 32%). Podatek oblicza się od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Możliwe jest korzystanie z większości ulg i odliczeń, a także wspólne rozliczenie z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ta forma jest często korzystna dla podatników ponoszących wysokie koszty działalności, ponieważ mogą je odliczyć od przychodu.
• Podatek Liniowy (19%): Dostępny wyłącznie dla przedsiębiorców. Stawka podatku wynosi stałe 19% niezależnie od wysokości dochodu. Główną zaletą jest brak drugiego progu podatkowego, co czyni go atrakcyjnym dla osób o wysokich dochodach. Wadą jest natomiast brak możliwości korzystania z niektórych ulg (np. ulga na dzieci) oraz brak wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Podobnie jak przy zasadach ogólnych, podatek liniowy oblicza się od dochodu.
• Ryczałt od Przychodów Ewidencjonowanych: To uproszczona forma opodatkowania, w której podatek płaci się od przychodu, bez pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Stawki ryczałtu są zróżnicowane i zależą od rodzaju prowadzonej działalności (np. 3% dla handlu, 8,5% dla usług, 12% dla niektórych usług IT, 15% dla wolnych zawodów). Ryczałt jest atrakcyjny dla przedsiębiorców o niskich kosztach uzyskania przychodów, oferując prostotę rozliczeń i często niższe efektywne obciążenie podatkowe. Istnieją jednak ograniczenia co do rodzaju działalności oraz limitu przychodów, po przekroczeniu którego nie można korzystać z ryczałtu.
• Karta Podatkowa: Najprostsza forma opodatkowania, dostępna dla bardzo wąskiego grona działalności, zazwyczaj drobnych usługowych, rzemieślniczych, gastronomicznych (np. fryzjerzy, kosmetyczki, taksówkarze). Wysokość podatku jest stała, określana przez naczelnika urzędu skarbowego, niezależna od faktycznych przychodów czy kosztów. Nie wymaga prowadzenia księgowości, jedynie ewidencji sprzedaży i zatrudnienia. Nowe wnioski o kartę podatkową są obecnie bardzo ograniczone.

Wybór właściwej formy opodatkowania jest decyzją strategiczną, która powinna być poprzedzona dokładną analizą prognozowanych dochodów, kosztów, a także planowanych ulg. Często warto w tym celu skorzystać z porady doradcy podatkowego.

Zaliczki na Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych

Zaliczki na podatek dochodowy to obowiązkowe wpłaty dokonywane w trakcie roku podatkowego, które mają na celu rozłożenie ciężaru podatkowego w czasie i zapobieżenie kumulowaniu się dużej kwoty do zapłaty przy rocznym rozliczeniu. Obowiązek wpłacania zaliczek dotyczy przede wszystkim:

• Pracowników (zaliczki pobiera pracodawca i odprowadza do urzędu skarbowego).
• Osób prowadzących działalność gospodarczą.
• Osób uzyskujących dochody z najmu prywatnego.
• Emerytów i rencistów (zaliczki pobiera organ rentowy).

Dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, zaliczki oblicza się co miesiąc lub co kwartał, najczęściej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu/kwartale, za który zaliczka jest należna. Wysokość zaliczki stanowi różnicę między należnym podatkiem od dochodu narastająco od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych w poprzednich miesiącach/kwartałach. Dochody do 30 000 zł są wolne od podatku, więc obowiązek wpłacania zaliczek powstaje dopiero po przekroczeniu tej kwoty.

Przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu również wpłacają zaliczki miesięczne lub kwartalne, obliczone od przychodu, według stosownych stawek ryczałtu.

Terminy i Zobowiązania: Kiedy i Jak Złożyć Deklarację Podatkową?

Terminowe złożenie deklaracji podatkowej i uregulowanie należnego podatku to jeden z fundamentalnych obowiązków każdego podatnika. Niezastosowanie się do tych wymogów może prowadzić do poważnych konsekwencji, w tym kar finansowych, odsetek za zwłokę, a nawet odpowiedzialności karno-skarbowej. Dlatego kluczowe jest świadome zarządzanie procesem rozliczeń.

Terminy Złożenia Deklaracji dla PIT i CIT

Terminy składania deklaracji podatkowych różnią się w zależności od rodzaju podatku i statusu podatnika:

• Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych (PIT): Roczną deklarację PIT (np. PIT-36, PIT-37, PIT-38, PIT-39) należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który dokonywane jest rozliczenie. Jeśli 30 kwietnia przypada na dzień wolny od pracy (sobota, niedziela lub święto), termin ten przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Na przykład, deklaracje za 2025 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2026 roku.
• Podatek Dochodowy od Osób Prawnych (CIT): Deklarację CIT-8 należy złożyć do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku większości firm, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten przypada na 31 marca. Jeśli jednak rok podatkowy spółki kończy się np. 30 czerwca, to deklarację CIT-8 za ten rok należy złożyć do 30 września kolejnego roku kalendarzowego.

Sposoby Składania Deklaracji

Współczesne technologie znacznie uprościły proces składania deklaracji. Obecnie najpopularniejsze metody to:

• Droga elektroniczna: Większość podatników składa deklaracje PIT i CIT online za pośrednictwem systemu e-Deklaracje Ministerstwa Finansów, platformy Twój e-PIT (dla PIT-37, PIT-38), programów księgowych lub komercyjnych aplikacji do rozliczeń podatkowych. Jest to najszybsza i najwygodniejsza metoda, często z automatycznym potwierdzeniem złożenia (UPO – Urzędowe Poświadczenie Odbioru).
• Poczta: Deklaracje można wysłać pocztą tradycyjną, listem poleconym. Za datę złożenia uważa się datę nadania listu.
• Osobiście w urzędzie skarbowym: Nadal istnieje możliwość dostarczenia deklaracji osobiście do odpowiedniego urzędu skarbowego.

Obowiązki Podatkowe Podatników – Co Warto Pamiętać?

Poza terminowym złożeniem deklaracji i wpłaceniem zaliczek, podatnicy mają szereg innych obowiązków, które należy traktować z należytą starannością:

• Prowadzenie dokumentacji: W zależności od formy opodatkowania (księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencja przychodów), konieczne jest rzetelne i terminowe prowadzenie dokumentacji finansowej.
• Przechowywanie dokumentów: Wszystkie dokumenty księgowe i podatkowe (faktury, wyciągi bankowe, umowy, potwierdzenia przelewów, zeznania) należy przechowywać przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku za dany rok.
• Korekta deklaracji: W przypadku wykrycia błędów w złożonej deklaracji, podatnik ma prawo, a często obowiązek, złożenia korekty. Należy to zrobić jak najszybciej, aby uniknąć lub zminimalizować ewentualne konsekwencje.
• Informowanie o zmianach: O istotnych zmianach danych (np. zmiana adresu, konta bankowego, formy prawnej) należy informować właściwy urząd skarbowy.
• Współpraca z organami podatkowymi: Podatnik jest zobowiązany do udzielania wyjaśnień i przedstawiania dokumentów na żądanie urzędu skarbowego w ramach prowadzonych kontroli czy postępowań.

Zlekceważenie tych obowiązków może skutkować sankcjami finansowymi (grzywny, odsetki) oraz trudnościami prawnymi. Dlatego systematyczność, precyzja i świadome podejście do kwestii podatkowych są nieodzowne dla każdego obywatela i przedsiębiorcy. W razie wątpliwości zawsze warto skonsultować się z kwalifikowanym doradcą podatkowym.

Ulgi, Odliczenia i Koszty Uzyskania Przychodu: Optymalizacja Podatkowa

System podatkowy w Polsce, mimo swojej złożoności, oferuje szereg mechanizmów, które umożliwiają podatnikom zmniejszenie obciążeń fiskalnych. Są to przede wszystkim ulgi podatkowe, odliczenia od dochodu oraz możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodu. Świadome wykorzystanie tych narzędzi to klucz do efektywnej optymalizacji podatkowej.

Ulgi Podatkowe i Odliczenia od Dochodu lub Podatku

Ulgi i odliczenia to nic innego jak ustawowo określone preferencje, które pozwalają na zmniejszenie podstawy opodatkowania (dochodu) lub bezpośrednio kwoty należnego podatku. Różnica między nimi jest istotna:

• Odliczenia od dochodu: Zmniejszają kwotę dochodu, od której następnie obliczany jest podatek. Przykłady: składki na ubezpieczenia społeczne, darowizny, ulga na IKZE, wpłaty na IKE, ulga termomodernizacyjna.
• Odliczenia od podatku: Zmniejszają już obliczoną kwotę podatku. Najbardziej znanym przykładem jest ulga na dzieci.

Do najpopularniejszych ulg i odliczeń, które mogą być dostępne na rok 2026, zaliczamy:

• Ulga na dzieci (ulga prorodzinna): Pozwala odliczyć określoną kwotę za każde dziecko, w zależności od ich liczby i spełnienia warunków dochodowych (dla jednego i dwojga dzieci). Jest to ulga od podatku, co oznacza, że bezpośrednio zmniejsza obliczoną kwotę należnego podatku.
• Ulga rehabilitacyjna: Skierowana do osób z niepełnosprawnościami oraz ich opiekunów. Umożliwia odliczenie wydatków związanych z rehabilitacją, np. na leki, zakup sprzętu rehabilitacyjnego, adaptację mieszkania, zabiegi lecznicze.
• Ulga na internet: Pozwala odliczyć wydatki poniesione na dostęp do Internetu. Zazwyczaj przysługuje przez dwa następujące po sobie lata podatkowe, w których podatnik po raz pierwszy skorzystał z tej ulgi, do określonego limitu.
• Ulga termomodernizacyjna: Daje możliwość odliczenia wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku jednorodzinnym (np. wymiana okien, docieplenie, montaż odnawialnych źródeł energii), do ustalonego limitu.
• Ulga na IKZE i IKE: Odliczenia od dochodu wpłat dokonanych na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) oraz Indywidualne Konta Emerytalne (IKE) w ramach limitów rocznych. Mają na celu zachęcenie do oszczędzania na emeryturę.
• Ulga dla młodych (zwolnienie z PIT do 26. roku życia): Osoby do ukończenia 26. roku życia są zwolnione z PIT od dochodów z pracy, umowy zlecenia, stażu uczniowskiego, praktyk studenckich, do rocznego limitu 85 528 zł.
• Ulga na powrót: Dla osób, które zmieniły rezydencję podatkową na polską, po spełnieniu określonych warunków mogą korzystać ze zwolnienia z PIT przez cztery kolejne lata.
• Ulga dla rodzin 4+: Zwolnienie z PIT do limitu 85 528 zł dla rodziców wychowujących co najmniej czwórkę dzieci.
• Darowizny: Możliwość odliczenia od dochodu darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego czy krwiodawstwa, do limitu 6% dochodu.

Warunki skorzystania z każdej ulgi są szczegółowo określone w ustawach podatkowych i wymagają posiadania odpowiedniej dokumentacji.

Koszty Uzyskania Przychodu (KUP)

Koszty uzyskania przychodu to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Są one kluczowe dla obliczenia podstawy opodatkowania, ponieważ zmniejszają przychód, prowadząc do ustalenia dochodu. Możliwość odliczenia KUP dotyczy przede wszystkim osób prowadzących działalność gospodarczą, ale również w mniejszym zakresie pracowników (zryczałtowane koszty) czy osób uzyskujących dochody z najmu.

Aby wydatek mógł być zaliczony do KUP, musi spełniać kilka warunków:

• Związek z przychodem: Musi być faktycznie poniesiony w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
• Ostateczny charakter: Nie może być np. zwrotem czy pożyczką.
• Właściwe udokumentowanie: Musi być potwierdzony fakturą, rachunkiem, umową lub innym dowodem księgowym.
• Brak na liście wyłączeń: Nie może znajdować się na liście wydatków, które ustawowo wyłączone są z kosztów uzyskania przychodu (np. mandaty, kary grzywny, podatek dochodowy, koszty reprezentacji w nadmiernej wysokości).

Przykładowe KUP w działalności gospodarczej to:

• Zakup towarów i materiałów.
• Wynagrodzenia pracowników wraz ze składkami.
• Opłaty za usługi obce (np. księgowe, marketingowe, prawne).
• Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (np. budynki, maszyny, licencje).
• Opłaty za media, czynsz za lokal.
• Koszty transportu, paliwa.
• Koszty promocyjne i reklamowe (z wyłączeniem nadmiernej reprezentacji).

Dla pracowników KUP są zazwyczaj zryczałtowane i zależą od miejsca zamieszkania (miejscowość zatrudnienia vs. inna miejscowość).

Zarówno ulgi, odliczenia, jak i koszty uzyskania przychodów są potężnymi narzędziami w rękach podat